Art. 33. Die in diesem Artikel den Handelsleuten auferlegten Verpflichtungen finden sich übereinstimmend in allen Gesetzbüchern wieder. Sie können desshalb unbedenklich, ebenso wie die Buchführung für die laufenden Geshäfte, als allgemeiner Handelsgebrauch angesehen werden, von dem man auch in diesem Lande sich nicht wohl entfernen könnte. In der That ist die Anfertigung eines Vermögens-Inventars und einer Bilanz die nothwendige Ergänzung der laufenden Buchführung, indem sie die Ergebnisse des Geschäftsjahres zusammenfasst und zu einem einheitlichen Abschlusse bringt. Als Rechnungsabschluss ist sie dasselbe für das Ganze des Gewerbebetriebs, was der Inhalt der Journaleinträge für die einzelnen Geschäfte in demselben. Daher müssen die allgemeinen Bestimmungen über die Führung der Handelsbücher auch auf die die Inventare und Bilanzen enthaltenden Register angewendet werden. Sie sind in handelsüblicher Weise, vollständig, geordnet und übersichtlich anzufertigen. Das Verbot von Veränderungen, Radirungen, Auslassungen etc. bezeiht sich gleicherweise hieher. Diese formellen Bestimmungen zu wiederholen, ist nicht nothwendig, da sie sich der Natur der Sache nach von selbst verstehen.
Beides, Inventar und Bilanz, sind von dem Handelsmann zu unterzeichnen. Bei Gesellschaften natürlich von jedem Gesellschafter, bei Actiengesellschaften von den mit der Geschäftsführung beauftragten Directoren-. Solche Mitglieder, die nicht persönlich haften und an der Geschäftsführung nicht betheiligt sind, wie Actionäre und Commanditisten, haben auch nicht zu unterzeichnen. Die Vorschrift der Unterzeichnung findet sich ausdrücklich in den Gesetzbüchern, und wurde daher auch im Entwurf beibehalten, obgleich sie strenge genommen nicht nöthig wäre. Denn es versteht sich wohl von selbst, dass jeder Handelsmann für den Inhalt seiner Handelsbücher verantwortlich ist und deren Angaben, gleich viel von wem sie factisch angefertigt sind—von Commis etc. oder von ihm selbst—für seine Person gelten lassen muss.
Die Bestimmungen des zweiten Absatzes haben zum Zweck, die Aufstellung fictiver Inventare und Bilanzen zu verhüten. Dieselben sollen die wirklichen Ergebnisse der Geschäftsführung jedes Jahres bloslegen, also die etwa gemachten Fehler und erlittenen Verluste ebenso getreu und vollständig wiedergeben, wie die etwaigen Gewinne. Es muss sich zeigen, ob das Capital des Geschäftsmannes sich im Jahre vermehrt oder vermindert hat, und in welchem Betrage, ob bei der Fortsetzung der stattgefundenen Geschäftsführung Vortheil zu hoffen, oder etwa seiner Zeit Bankerott zu fürchten ist. Jeder Geschäftsmann würde sich und andere betrügen, wenn er bei der Aufnahme seines Inventars und seiner Bilanz andere Werthe, insbesondere höhere Werthe ansetzte, als sie wirklich vorhanden sind. Daher schien es empfehlenswerth, einer falschen und betrügerischen Praxis, die in der Geschäftswelt nicht so gar selten ist, ausdrückliche. Gesetzesvorschriften entgegenzustellen. Dieselben sind dem deutschen H. Gesetzbuch entnommen und sollen die Ansetzung fictiver, namentlich zu hoher Werthe verbieten.